2019會(huì)計(jì)稅務(wù)核查重點(diǎn)

　　金稅三期體系上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分使用大數(shù)據(jù)渠道展開(kāi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)操控。2019年假如老板還用曾經(jīng)的思維來(lái)干事，作為端老板飯碗的管帳當(dāng)面對(duì)立必定不合適，假如老板叫你做假賬，就把這篇文章甩給他。

　　一

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否實(shí)在

　　管帳：傳聞稅務(wù)機(jī)關(guān)要來(lái)檢查啦!咱們僅僅拿開(kāi)具的發(fā)票計(jì)收入，我有點(diǎn)憂慮?

　　老板：不要憂慮!傳聞稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”，開(kāi)了票做了收入有什么問(wèn)題!都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧本太正常啦!況且，你做賬深得我真?zhèn)鳎惧X(qián)、費(fèi)用與收入完全配比，他們根本查不出來(lái)!

　　你的企業(yè)是否實(shí)在反映悉數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否存在帳外經(jīng)營(yíng)部分!

　　四種狀況：

　　A：大數(shù)據(jù)渠道下的三方信息來(lái)源，能夠還原你前史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后證明申報(bào)的實(shí)在性(如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府收購(gòu)數(shù)據(jù)、銀行流水清單等)。

　　B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比照，異常必備查出，你不能確保一切的同行業(yè)都做假賬，只需有一家是實(shí)在的，那么對(duì)不住!

　　C：國(guó)地稅涉稅信息同享，你不能確保你一切的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯緊密。(如你虛增工資基數(shù)，那么個(gè)人所得是否按規(guī)則申報(bào)繳納?社保費(fèi)用是否按規(guī)則繳納等)

　　D：當(dāng)然咱們還有其他辦法，只有你想不到，沒(méi)有咱們做不到。(莫認(rèn)為你安幾個(gè)電表，咱們就投有辦法啦，可是就不告訴你!不然你試試!)

　　二

　　扣除憑據(jù)是否符合規(guī)則

　　管帳：老板，咱們扣除憑據(jù)里邊有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑據(jù)，腫么辦?

　　老板：怕什么!憑據(jù)那么多，他們看不完?即便看出來(lái)了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少!再說(shuō)也紛歧定能選到咱們，兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩!

　　按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)則：“交稅人、扣繳義務(wù)人假造虛偽計(jì)稅根據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款······”

　　四種狀況：

　　A：假如你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或許與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑據(jù)等入賬，一律不允許稅前扣除。

　　B：假如你假造虛偽本錢(qián)費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過(guò)相應(yīng)公式，你的收入實(shí)在性要打一個(gè)大大的問(wèn)號(hào)!

　　C：假如你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整(如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期事務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì)，如辦公費(fèi)等)一旦發(fā)現(xiàn)，將對(duì)你的費(fèi)用的實(shí)在性進(jìn)行通盤(pán)核查。

　　D：假如歹意使用假發(fā)票，還要承受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

　　三

　　本錢(qián)列支是否實(shí)在

　　管帳：部分收入做的是微利或許平銷(xiāo)，與實(shí)際贏利不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)萬(wàn)一查出來(lái)，不是要補(bǔ)很多?

　　老板：不怕!你來(lái)當(dāng)管帳的時(shí)候，我就教你本錢(qián)收入配比公式，只需你按我說(shuō)的做了，就不必太憂慮。別的咱們還能夠解說(shuō)，商場(chǎng)原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽(tīng)了也沒(méi)有辦法!

　　收入本錢(qián)要配比，非特殊狀況微利、平銷(xiāo)、低毛利或許倒掛均會(huì)被歸入評(píng)價(jià)要點(diǎn)。

　　三種狀況：

　　A：你不能確保你的上游、下流公司終與你堅(jiān)持“統(tǒng)一口徑”;一起物流、資金流信息會(huì)讓你無(wú)處遁形。

　　B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于商場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說(shuō)”得通、“擺”得平。

　　C：假如存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行財(cái)物丟失稅前扣除清單申報(bào)(或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào))，假如沒(méi)有申報(bào)不得稅前扣除。

　　四

　　是否按要求進(jìn)行交稅調(diào)整

　　老板：管帳，咱們是真虧本，不怕來(lái)查!

　　管帳：可是老板，咱們這幾年都沒(méi)有進(jìn)行交稅調(diào)整，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)!

　　所得稅的計(jì)稅根據(jù)，不是管帳贏利、而是在管帳贏利基礎(chǔ)上進(jìn)行交稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)交稅所得額”。

　　而企業(yè)所得稅法中的虧本是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)則將每一交稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　因此，實(shí)在虧本企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行交稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)形成在今后年度盈余補(bǔ)償虧本時(shí)多補(bǔ)償“虧本”，然后少繳納所得稅。別的，管帳制度與稅法存在巨大差異，正常狀況下，企業(yè)假如按照管帳制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，交稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，可是實(shí)際狀況卻是未調(diào)整或許調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你歸入評(píng)價(jià)要點(diǎn)了。

　　五

　　相關(guān)買(mǎi)賣(mài)是否遵從獨(dú)立準(zhǔn)則

　　管帳：老板，咱們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司，未將本錢(qián)費(fèi)用獨(dú)立核算，形成應(yīng)稅公司很多虧本，我有點(diǎn)怕······

　　老板：這個(gè)······

　　按照稅收相關(guān)規(guī)則，企業(yè)與其相關(guān)企業(yè)之間的事務(wù)來(lái)往，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的事務(wù)來(lái)往收取或許付出價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的事務(wù)來(lái)往收取或許付出價(jià)款、費(fèi)用，而削減其應(yīng)交稅的收入或許所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　你是否有以下行為：

　　A：你是否按規(guī)則照實(shí)進(jìn)行相關(guān)申報(bào)(包含相關(guān)關(guān)系及相關(guān)買(mǎi)賣(mài)申報(bào))。

　　B：你是否使用相關(guān)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、本錢(qián)、費(fèi)用在相關(guān)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，使用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

　　C：假如你存在以上行為，轉(zhuǎn)移贏利，那么祝賀你，你除了承受交稅評(píng)價(jià)和稅務(wù)稽察外，還要迎候“特殊”待遇：“特別交稅調(diào)整” (俗稱(chēng)反避稅調(diào)查)。